Legislación fiscal

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.

  • DEROGA (con efectos de 1 de enero de 2016): la disposición adicional única de la Ley 9/1998, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • DEROGA (con efectos de 1 de enero de 2016): el art. 9.14 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
  • DEROGA: el apartado 4 del art. 2 y el capítulo IX del título I, MODIFICA los arts. 1, 3.1, 14.7, 18.7 y 19 y AÑADE el capítulo II al título III y la disposición transitoria 8 a la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
  • SUPRIME: el capítulo VIII y AÑADE el XI en el título IX y una nueva disposición adicional 18 y MODIFICA determinados preceptos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

NOVEDADES LEY 28/2014

  1. A partir de 2015, las empresas en prorrata que adquirieran inmuebles mediante una segunda transmisión, también podrán renunciar a la exención del IVA, y acogerse a este.
  2. Las empresas que facturan menos de 6.010.121,04 euros al año y que sufran un impago podrán elegir entre iniciar los trámites de recuperación del IVA transcurridos 6 meses desde el impago (como ocurre ahora) o bien esperar a que transcurran 12 meses.
  3. Se introducen mejoras en el régimen del criterio de caja, de forma que las empresas que sufran un impagado, y se vean obligadas a liquidar el IVA el 31 de diciembre del año siguiente, también puedan rectificar el IVA en ese mismo momento, sin tener que esperar a que transcurran seis meses.

 

DOCUMENTACIÓN DE INTERÉS LEY 28/2014

 

Impuesto sobre Sociedades

Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social.

  • DEROGA: los arts. 11.11, 22.7, 31.5 y 32.6 y 7; MODIFICA determinados preceptos y AÑADE la disposición adicional 15 a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  • DEROGA: el art. 18.2.f) y MODIFICA los arts. 18, 26, 31, 32, 39, 50 y disposición final 4 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre,del Impuesto sobre Sociedades.

Corrección de errores de la Ley 34/2015.


Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras.

  • DEROGA: el Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de ordenación y supervisión de los seguros privados.
  • MODIFICA con efectos desde 1 de enero de 2016: el art. 128.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.

  • DEROGA: la disposición transitoria 34.ñ) y AÑADE la disposición transitoria 38 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2015, del Impuesto sobre Sociedades.

Nota resumen Real Decreto-ley 9/2015


Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social.
  • MODIFICA: el art. 124.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

  • DEROGA en cuanto se oponga: el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
  • DEROGA lo indicado: de la disposición adicional 18.2 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
  • MODIFICA con el alcance y periodos indicados: los arts. 19.13 y 24.3 y 4 y 67.6, y DEROGA con la advertencia indicada, la Ley del Impuesto sobre Sociedades, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • MODIFICA: el art. 2.Tercero. Dos) de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.
  • MODIFICA: el art. 24 y disposición adicional 7 y AÑADE las disposiciones adicional 7 y transitorias 7 y 8 a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.

 

 NOVEDADES LEY 27/2014

  1. El tipo general se reduce del 30% al 28% en 2015,  y al 25% a partir de 2016.
  2. Se simplifican las tablas de amortización.
  3. Queda eliminada la deducibilidad de los deterioros de todo tipo de activos, a excepción de los deterioros de existencias y por impago de deudores.
  4. Creación de  dos nuevas reducciones sobre la base imponible del impuesto: una condicionada a la constitución de una ‘reserva de capitalización’ (aplicable a todas las empresas) y  otra supeditada a la constitución de una ‘reserva de nivelación’ aplicable sólo a pymes).
  5. Las transmisiones de inmuebles que se efectúen ya no gozarán de los coeficientes de corrección monetaria.
  6. Cambios en la doble imposición por percepción de dividendos o plusvalías por ventas de participaciones en empresas españolas que se sustituye por una nueva exención por doble imposición.
  7. Derogadas la mayoría de las deducciones existentes (por inversión en activos nuevos, por reinversión, por inversiones medioambientales…).
  8. Las Bases Imponibles negativas generadas serán deducibles sin límite temporal.

 

DOCUMENTACIÓN DE INTERÉS LEY 27/2014

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras.

  • MODIFICA con efectos desde 1 de enero de 2016: los art. 99.2 y 105.2.g) y h) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.

Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.

  • DEROGA: los arts. 7, 101, disposiciones adicionales 5, 31 y 32 de la la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
  • MODIFICA: el art 38.1.regla 2ª y disposición adicional 9 del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Nota resumen Real Decreto-ley 9/2015


Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta y deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.

  • MODIFICA: determinados preceptos, AÑADE el art. 60 bis y las disposiciones transitorias 13 a 15 y SUPRIME el art, 85 bis del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.

Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.
  • MODIFICA: la disposición adicional 1 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.
  • MODIFICA y AÑADE: determinados preceptos y SUPRIME los arts. 61 bis, 80 bis y la disposición transitoria 13 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
  • MODIFICA: los art. 14, 18, 19, 24, 25, 31, 38, 46, AÑADE el art. 28 bis y las disposiciones adicionales 6 a 9 y SUPRIME la disposición adicional 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

 

NOVEDADES LEY 26/2014

1) Reducción de los tipos de gravamen marginal y especial, aplicables sobre la base general y sobre la base del ahorro.
2) Creación de nuevas deducciones por discapacitados a cargo y para familias numerosas, que podrán cobrarse de forma anticipada (como ya ocurre con la deducción para madres trabajadoras).

3) Reducción de prácticamente todos los tipos de retención aplicables:

– Los porcentajes de retención para los rendimientos del trabajo por la condición de administradores y miembros de consejos de administración pasa  del 42% vigente, al 37% durante el ejercicio 2015 y al 35% a partir del día 01/01/2016.

– El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares pasa del 21% vigente, al 19% durante el ejercicio 2015 y al 18% a partir del día 01/01/2016.

– Los porcentajes de retención sobre los rendimientos de actividades profesionales pasa del 21% vigente, al 19% durante el ejercicio 2015 y al 18% a partir del día 01/01/2016 y continua en vigor el supuesto especial del 9% previsto por el artículo 95.1 del Reglamento del IRPF (RD 439/2007) que recordamos:

‘No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 9% en el periodo impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades.
Para la aplicación del tipo de retención previsto en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.’

– El artículo 101.5b) de la Ley 26/2014 y el 95.1 del RD 439/2004, incluyen el porcentaje de retención reducido que establa regulado en la Disposición Adicional Cuadragésima de la Ley 35/2006 añadida por el RDL 8/2014, vigente desde el 05/07/2014 y que será del 15% para los rendimientos de actividades profesionales cuando el volumen de rendiminetos íntegros (ingresos) de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anteriorsea inferior a 15.000 € y represente más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros (ingresos) de actividades ecónomicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio. Para la aplicación de este ripo de retención, al igual que para la aplicación del 9%, los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

– El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamineto o subarrendamiento de bienes e inmueles urbanos pasa del 21% vigente, al 20% durante el ejercicio 2015 y al 19% a partir del día 01/01/2016.

4) Los rendimientos que perciban de sus empresas los socios profesionales que coticen en el RETA no tendrán el carácter de rendimientos del trabajo, sino de rentas de actividades económicas.
5) Reducción de Rentas Irregulares. Pasa del 40% al 30%.
6) Eliminación definitiva de la reducción del 100% aplicable en caso de alquileres a inquilinos jóvenes de entre 18 y 30 años.
7) Se modifica la integración y compensación de rentas dentro de la base del ahorro, volvemos al anterior mecanismo, es decir las ganancias y pérdidas patrimoniales por venta de activos a menos de un año volverán a tributar en la base del ahorro, y  se permitirá la compensación parcial de saldos positivos y negativos entre ganancias patrimoniales por venta de activos y rendimientos del capital mobiliario.
8) Eliminada la exención aplicable sobre los primeros 1.500 euros de dividendos percibidos.
9) Finalmente quedan suprimidos los coeficientes de corrección monetaria existentes en la venta de inmuebles y se eliminan de forma parcial los coeficientes de abatimiento existentes para las ventas de activos adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994 (sólo podrán aplicarse  hasta que las ventas efectuadas a partir de 2015 que hayan disfrutado de estas reducciones superen los 400.000 euros).
10) Exención de las ganancias por venta de activos obtenidas para mayores de 65 años que reinviertan en la constitución de rentas vitalicias.

11) La indemnización por despido o cese del trabajador estará exenta hasta el límite de 180.000€.

 

DOCUMENTACIÓN DE INTERÉS LEY 26/2014

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